企业所得税知识点最全汇总

企业所得税知识点最全汇总

一、纳税义务人

企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织>企业)

(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分

【解释】个人独资企业和合伙企业(非法人)的个人投资者缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。

(二)居民企业与非居民企业的划分

【解释】居民企业认定双标准:其中注册地标准是主要标准,实际管理机构标准是附加标准。(符合一个,即可认定为居民企业)

二、征税对象(客观题考点)

知识点2:应纳税所得额的计算

会计口径

利润=会计口径收入-会计口径的成本扣除

税法口径

应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

1.直接计算法的应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接计算法的应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

一、收入总额

货币形式的收入包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式取得的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额,即按照市场价格确定的价值。

(一)一般收入的确认

1.销售货物收入(增值税项目,含税转为不含税)

2.提供劳务收入(加工劳务、营改增服务)

3.转让财产收入(固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入)

4.股息、红利等权益性投资收益(注意免税的情况)

除另有规定外,按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入。

5.利息收入:按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。(国债利息免税)

6.租金收入(有形资产使用权转让收入):按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。(跨期租金)

7.特许权使用费收入(无形资产使用权转让收入):按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【总结】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现:利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入

(1)收入确认时间:按照实际收到捐赠资产的日期确认。

(2)受赠金额的确认。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

外部处置

(1)用于市场推广或销售

(2)用于交际应酬

(3)用于职工奖励或福利

(4)用于股息分配

(5)用于对外捐赠

自制的资产,按同类资产同期对外售价确定收入;外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入

二、不征税收入和免税收入

(一)不征税收入

1.财政拨款;

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

3.国务院规定的其他不征税收入。

【解释】财政性资金作为不征税收入的条件:

对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入:

(1)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

(有文件,有办法,有核算)

(二)免税收入

1.国债利息收入(国债持有期间的利息持有收入,免税;国债转让的价差收入,应税);

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

四、不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

(收入-扣除)×25%=企业所得税

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

(经营性罚款可以扣除,行政性罚款不得扣除)

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出当年不得扣除(非公益性的捐赠也不得扣除);

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出

7.未经核定的准备金支出;

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;

【小结】

①企业之间支付的管理费不能扣除。

②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除。

银行企业内营业机构之间支付的利息,可以扣除

④非银行企业内营业机构之间支付利息,不得扣除。

9.与取得收入无关的其他支出。

知识点3:税收优惠

企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。(重点掌握有比例、有限额的)

可以分为税基式、税率式、税额式优惠。

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