都知道机票、火车票可以抵扣增值税进项！具体怎么做？

都知道机票、火车票可以抵扣增值税进项！具体怎么做？

国家税务总局

关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

如图所示：

其中弟六条规定：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

抵扣额计算

1.机票计算

航空旅客运输可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

需注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的

2.铁路车票计算

铁路旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

需注明旅客身份信息的铁路车票

3.公路、水路发票计算

公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

需注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

这几种发票均对注明旅客身份信息给予了要求，至于税率，机票和铁路都是9%，公路水运按照3%。

可以抵扣增值税进项的日期

火车票、飞机票、公路、水平票据的开票日期在4月1日之后的都可以抵扣

如图所示，公告最后写到，本公告自4月1日期执行。

如何申报抵扣

由于旅客运输服务大部分不是专票。

如果取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的税额为发票上注明的税额。

但是很多都是如图所示的车票：

那么他们的抵扣方式就跟增值税专用发票的方式肯定是不一样的。

目前官方是没有给出具体的抵扣方法的,可能是他们觉得没必要，也可能后期会出来，蜗牛这边根据咨询得出来的申报方式是：

可以参考通行费计算抵扣的填表方式

填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏"其他"种

在申报时，同时填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“旅客运输服务的进项”

如果这两天重新修订增值税申报表，实际填写按照表样出来，参考填表说明。

财务如何做账

举例说明：

假如2019年4月份，销售部人员小王出差桂林报销机票款910元，如图所示：

机票上有出差人员小王的身份信息，可以用于抵扣增值税。

机票可以用于抵扣的增值税税率是9%

机票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=910÷（1+9%）×9%=75元

账务

借：管理费用-差旅费 835元

应交税费-应交增值税（进项税额）75元

贷：库存现金 910元

注意事项：

对于机票、火车票增值税抵扣一定要注意以下几点：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额； 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额；取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额；对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。

还有不懂的可以留言，这几天如果有出台新的有关机票、火车票等增值税抵扣政策，蜗牛这边会另行通知，喜欢记得关注我！